2019年会计继续教育题目及答案
7、公司、企业进行会计核算不得有下列行为:（ ）.A、随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益B、虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入C、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本D、随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润
【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】公司、企业进行会计核算不得有下列行为:（一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；（二)虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入;（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；（四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；(五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。
8、单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（ ）。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】单位内部会计监督制度应当符合下列要求：(一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；(二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；(三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；(四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
9、财政部门对各单位的下列情况实施监督：( )。A、是否依法设置会计账簿B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C、会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定D、从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计账簿;（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。
10、出纳人员不得兼任（ )。A、稽核B、会计档案保管C、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作D、以上均正确 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 三、判断题 1、在新《会计法》中，会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】第三十八条：会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。 2、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】该题表述正确。 3、任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复. 4、单位因特殊情况可以提供虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 5、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告应当以选定的货币为准。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币. 6、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 7、红阳公司会计王某休病假，公司一时找不到合适的人选，决定由出纳李某接任王某的收入、费用账目的登记工作，这符合我国会计法的规定。（ )Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】不符合。公司违反了《会计法》第三十七条的规定，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 8、2018年1月2日，公司会计科科长退休，公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长，这符合我国会计法的规定.（ )Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】不符合会计法律制度规定。担任会计机构负责人,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某自参加工作以来，一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作三年以上工作经历。 9、会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】该题表述正确。 10、会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交.( )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续,由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 一、单选题 1、有限责任公司由（ ）个以下股东出资设立。A、六十B、五十C、四十D、三十 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】有限责任公司由五十个以下股东出资设立. 2、股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满( ）未答复的，视为同意转让。A、六十B、五十C、四十D、三十 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。 3、人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时,应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权.其他股东自人民法院通知之日起满（ ）不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。A、二十B、五十C、四十D、三十 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权.其他股东自人民法院通知之日起满二十日不行使优先购买权的,视为放弃优先购买权. 4、自股东会会议决议通过之日起（ ）日内，股东与公司不能达成股权收购协议的,股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。A、六十B、五十C、四十D、三十 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】自股东会会议决议通过之日起六十日内,股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼. 5、设立股份有限公司，应当有二人以上（ ）以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。A、50B、100C、150D、200 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所. 6、发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。发起人应当自股款缴足之日起( ）日内主持召开公司创立大会。创立大会由发起人、认股人组成.A、30B、100C、150D、200 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。发起人应当自股款缴足之日起三十日内主持召开公司创立大会。创立大会由发起人、认股人组成。 7、发起人应当在创立大会召开（ )日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。A、10B、15C、30D、45 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】发起人应当在创立大会召开十五日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席,方可举行。 8、董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开( ）日前通知全体董事和监事.A、10B、15C、30D、45 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。 9、董事会决议的表决，实行一人（ )票。A、一B、二C、三D、四 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】董事会决议的表决，实行一人一票。 10、股份有限公司设监事会，其成员不得少于（ ）人。A、一B、二C、三D、四 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】股份有限公司设监事会，其成员不得少于三人。 二、多选题 1、公司从事经营活动，必须遵守（ ）诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任.A、法律B、行政法规C、社会公德D、商业道德 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规,遵守社会公德、商业道德,诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。 2、设立有限责任公司，应当具备下列条件（ ）.A、有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额B、股东符合法定人数C、没有公司住所D、股东共同制定公司章程 【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】设立有限责任公司，应当具备下列条件：（一）股东符合法定人数；（二）有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额；（三）股东共同制定公司章程；（四)有公司名称,建立符合有限责任公司要求的组织机构；（五）有公司住所。 3、公司营业执照应当载明公司的（ ）等事项。A、名称B、住所C、注册资本D、经营范围 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】公司营业执照应当载明公司的名称、住所、注册资本、经营范围、法定代表人姓名等事项。 4、有限责任公司章程应当载明下列事项( ).A、公司名称和住所B、公司注册资本C、公司法定代表人D、股东的姓名或者名称 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】有限责任公司章程应当载明下列事项：（一）公司名称和住所;（二)公司经营范围；（三)公司注册资本;（四）股东的姓名或者名称；（五）股东的出资方式、出资额和出资时间；（六)公司的机构及其产生办法、职权、议事规则；(七）公司法定代表人;（八)股东会会议认为需要规定的其他事项。 5、有( ）情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权.A、公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件的B、公司合并、分立、转让主要财产的C、公司连续三年不向股东分配利润，而公司该三年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件的D、公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的 【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：(一)公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；（二）公司合并、分立、转让主要财产的；（三）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。 6、招股说明书应当附有发起人制订的公司章程，并载明下列事项（ ）.A、发起人认购的股份数B、无记名股票的发行总数C、认股人的权利、义务D、募集资金的用途 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】招股说明书应当附有发起人制订的公司章程,并载明下列事项：（一）发起人认购的股份数；(二)每股的票面金额和发行价格;（三）无记名股票的发行总数；（四）募集资金的用途；（五）认股人的权利、义务；（六）本次募股的起止期限及逾期未募足时认股人可以撤回所认股份的说明。 7、董事会应于创立大会结束后三十日内，向公司登记机关报送下列文件,申请设立登记( )。A、公司登记申请书B、公司章程C、法定代表人、董事、监事的任职文件及其身份证明D、董事家庭情况 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】董事会应于创立大会结束后三十日内，向公司登记机关报送下列文件，申请设立登记:（一）公司登记申请书;(二）创立大会的会议记录；（三）公司章程；（四）验资证明；(五)法定代表人、董事、监事的任职文件及其身份证明；（六）发起人的法人资格证明或者自然人身份证明；（七）公司住所证明。 8、股份有限公司的发起人应当承担下列责任（ ）。A、公司不能成立时，对设立行为所产生的债务和费用负连带责任B、公司不能成立时,对设立行为所产生的债务和费用不负连带责任C、公司不能成立时，对认股人已缴纳的股款，负返还股款并加算银行同期存款利息的连带责任D、在公司设立过程中，由于发起人的过失致使公司利益受到损害的，应当对公司承担赔偿责任 【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】股份有限公司的发起人应当承担下列责任：（一）公司不能成立时,对设立行为所产生的债务和费用负连带责任;（二）公司不能成立时，对认股人已缴纳的股款，负返还股款并加算银行同期存款利息的连带责任；（三）在公司设立过程中,由于发起人的过失致使公司利益受到损害的,应当对公司承担赔偿责任. 9、股东大会应当每年召开一次年会.有（ ）情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会。A、董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时B、单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时C、董事会认为必要时D、监事会提议召开 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会:（一）董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时;（二）公司未弥补的亏损达实收股本总额三分之一时；（三）单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时；（四）董事会认为必要时；(五）监事会提议召开时;（六）公司章程规定的其他情形. 10、董事会对股东会负责，行使（ ）职权.A、召集股东会会议，并向股东会报告工作B、制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案C、制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案D、决定公司内部管理机构的设置 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】董事会对股东会负责，行使下列职权：（一）召集股东会会议，并向股东会报告工作；（二)执行股东会的决议;(三）决定公司的经营计划和投资方案；（四)制订公司的年度财务预算方案、决算方案;（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;（六）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；（七）制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；（八）决定公司内部管理机构的设置；（九）决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；（十）制定公司的基本管理制度；（十一）公司章程规定的其他职权. 三、判断题 1、有限责任公司变更为股份有限公司的,或者股份有限公司变更为有限责任公司的，公司变更前的债权、债务由变更后的公司承继。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 2、公司研究决定改制以及经营方面的重大问题、制定重要的规章制度时，应当听取公司工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 3、公司成立前,股东不得抽逃出资。( ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误,公司成立后，股东不得抽逃出资. 4、一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确. 5、以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的百分之三十五；但是，法律、行政法规另有规定的，从其规定。( )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 6、董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时，应当在一个月内召开临时股东大会。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误，董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时，应当在两个月内召开临时股东大会. 7、公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理.（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 8、公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 9、公司除法定的会计账簿外，可以另立一套会计账簿。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误,公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿. 10、清算组应当自成立之日起三十日内通知债权人,并于六十日内在报纸上公告。（ )Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误，清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告. 一、单选题 1、甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的汽车取得收入（含税)51,500元,则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（ ).A、500。00元B、1，000。00元C、1,009。80元D、1,500.00元 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】小规模税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%增值税征收率征收.甲企业应缴纳的增值税:51,500÷（1+3％）×2%=1，000元。 2、甲企业为小规模纳税人,销售其闲置的办公用房一套,取得收入（含税）273万元。甲建造该办公用房时共花费160万元,则甲就该笔业务应缴纳的增值税为( )。A、13万元B、7。95万元C、5。38万元D、3。29万元 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。甲企业应缴纳的增值税：273÷(1+5%）×5%=13万元. 3、甲企业为小规模纳税人（按月纳税）2019年8月销售货物2万元，提供服务4万元，销售自建不动产5万元，均为不含税价。则甲企业当月应缴纳的增值税为（ )。A、4,300元B、3，300元C、2，500元D、0元 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元,下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物。劳务.服务。无形资产取得的销售额免征增值税。甲企业应缴纳的增值税：50,000×5％=2，500元。 4、王先生将自有住宅出租，2019年1月取得全年租金收入36万元（不含税）。针对该业务,下列说法正确的是（ )。A、王先生应于2019年1月缴纳增值税5，400元，2月—12月不再缴纳B、王先生应在2019年每月缴纳增值税1,500元C、王先生应在2019年每月缴纳增值税450元D、王先生无须缴纳增值税 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】其他个人取得一次性出租不动产的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万可享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策.王先生全年租金收入36万元，每个月平均租金36÷12=3万元，故可以享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策，无须缴纳增值税. 5、甲为一小微企业，且为增值税小规模纳税人。甲企业所在省份规定增值税小规模纳税人的印花税减按50%的征收。2019年1月甲与A银行签订借款合同，合同金额50万元，则甲企业应缴纳的印花税为( ）。A、250元B、125元C、75元D、0元 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业.微型企业签订的借款合同免征印花税.故甲企业该合同免征印花税. 6、甲企业为小微企业，2019年共发生研究开发费用25万元,尚未形成无形资产。在进行2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为（ ）.A、0万元B、12。5万元C、18。75万元D、25万元 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业实际发生的研发费用，未形成无形资产，再按实际发生额的75％在税前加计扣除。甲企业研发费用加计扣除金额为25×75%=18。75万元。 7、甲为居民企业,2019年取得转让技术所得600万元，则甲企业应就转让技术所得缴纳的企业所得税为( ）。A、0万元B、12。5万元C、25万元D、75万元 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】符合条件的技术转让所得免征。减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。甲企业技术转让所得应缴纳的企业所得税为（600—500）×50%×25%=12.5万元. 8、甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的物品（非固定资产）取得收入(含税)51,500元,则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（ ）。A、500.00元B、1，000.00元C、1,009。80元D、1，500。00元 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。甲企业应缴纳的增值税：51，500÷(1+3％）×3％=1,500元。 9、甲为增值税一般纳税人，适用税率6％，按月进行纳税申报。2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为( ）。（教育费附加按3％征收,地方教育费附加按2%）征收。A、0元B、85元C、170元D、270元 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加.此优惠政策一般纳税人也适用。甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。 10、甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台,使用年限20年，预计净残值为0.在2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业购买该设备能够税前扣除的最大额为( )。A、3.67万元B、4万元C、8万元D、80万元 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备。器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧.甲企业购买该设备可以在2019年度一次性税前扣除，所以最大扣除额为80万元. 二、多选题 1、甲为工业企业，共有员工95人，资产总额2500万元。甲企业2018年和2019年的会计利润均为100万元,企业所得税纳税调整额 20万元.则下列关于甲企业的说法中正确的是( ）。A、甲企业2018年可以认定为小型微利企业B、甲企业2018年不可以认定为小型微利企业C、甲企业2019年可以认定为小型微利企业D、甲企业2019年不可以认定为小型微利企业 【正确答案】BC【您的答案】【答案解析】小型微利企业的认定标准： 年份 2018 2019-2021 企业类型 年应税所得额 工业企业 其他企业 国家非限制和禁止行业 ≤300万 ≤100万 ≤100人 ≤80人 ≤300人 ≤3000万 ≤1000万 ≤5000万 从业人数 资产总额 甲企业2018年—2019年在从业人数.资产总额上都满足小型微利企业的认定标准.但甲企业2018年和2019年应纳税所得额均为120（100+20）万元，故其2018年不可以认定为小型微利企业,2019年可以认定为小型微利企业。 2、甲为个体工商户且为小规模纳税人，2019年8月取得出租住房收入12万元（含税）,则就该业务下列关于甲的说法中正确的是（ ）。A、应缴纳增值税1，714。28元B、应缴纳增值税5,714.29元C、应向主管税务机关申报缴纳增值税D、应向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税 【正确答案】BC【您的答案】【答案解析】个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1。5％计算应纳税额，甲应缴纳的增值税为120，000÷（1+5％）×1。5%=1，714.28元.个体工商户出租住房,应向主管税务机关申报缴纳增值税。 3、甲为一家专门提供劳务派遣服务的公司，按月纳税。2018年每月取得不含税收入50万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资及基本社会保险和住房公积金42万元.则下列关于甲企业说法正确的是( ）。A、甲为小规模纳税人B、甲为一般纳税人C、甲可以享受免征增值税的政策D、甲不可以享受免征增值税的政策 【正确答案】BD【您的答案】【答案解析】在确定一般纳税人还是小规模纳税人时,销售服务。无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。甲2018年全年销售额为50×12=600万元，超过500万元，故甲应为一般纳税人。“合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税.”该政策仅适用于小规模纳税人，甲作为一般纳税人无法享受。 4、甲为一建筑服务企业的小规模纳税人,按月纳税。2019年8月跨区提供建筑服务，收到不含税价款15万元，支付分包款7万元。关与甲企业的下列说法中正确的是( ）。A、甲企业应当在建筑服务发生地预缴增值税2，400元B、甲企业无需在建筑服务发生地预缴增值税C、甲企业应当在主管税务机关所在地缴纳增值税4,500元D、甲企业无须在主管税务机关所在地缴纳增值税 【正确答案】BD【您的答案】【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.故甲企业当期应税销售额为15-8=7万元,免征增值税，也无须在建筑服务发生地预缴增值税。 5、甲企业是小型微利企业,2018年和2019年的应纳税所得额均为90万，则关于2018年和2019年甲的企业所得税下列说法正确的是( ）。A、2018年甲应纳企业所得税额为9万元B、2018年甲应纳企业所得税额为4。5万元C、2019年甲应纳企业所得税额为9万元D、2019年甲应纳企业所得税额为4.5万元 【正确答案】AD【您的答案】【答案解析】小型微利企业的企业所得税优惠政策： 年份 税率 所得额 2018年 20％ 小于100万元（含），减半 2019年 20% 小于100万元（含）部分，减半再减半；大于100万元小于300万元部分,减半 所以甲在2018年应纳企业所得税额为：90×50%×20%=9万元；在2019年应纳企业所得税额为：90×50％×50％×20％=4。5万元。 6、甲为一家玩具销售企业，为小规模纳税人。2019年1—3月的销售额分别是5万元。11万元和12万元。关于甲企业下列说法正确的有( )。A、应当选择按月缴纳增值税，2019年1—3月共缴纳增值税6，900元B、应当选择按季缴纳增值税，2019年1—3月共缴纳增值税6,900元C、应当选择按季缴纳增值税，2019年1—3月共缴纳增值税0元D、纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更 【正确答案】CD【您的答案】【答案解析】小规模纳税人月销售合计未超10万（季未超30万)的，免征增值税；纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更.如果甲企业按月纳税，则2019年1-3月仅1月可以享受免征增值税政策，2月和3月应缴纳增值税（11+12)×3％=0。69万元;如果甲企业按季纳税，则该季度销售额为5+11+12=28万元，未超过30万元，可全部享受免征增值税政策，无须缴纳增值税。故甲企业应当选择按季纳税，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。 7、甲为一家玩具销售企业，即是小规模纳税人，又属于小型微利企业，按季缴纳增值税。2019年9—12月的销售额分别为8万元，28万元，9万元，全年企业所得税应纳税所得额120万元。下列关于甲企业说法中正确的有（ ）。A、甲企业2019年第四季度应缴纳增值税1.35万元B、甲企业2019年第四季度应缴纳增值税0.84万元C、甲企业2019年应缴纳企业所得税10万元D、甲企业2019年应缴纳企业所得税7万元 【正确答案】AD【您的答案】【答案解析】小规模纳税人月销售合计未超10万（季未超30万）的，免征增值税。甲企业按季纳税,2019年第四季度合计销售额8+28+9=45万元，应全额缴纳增值税,应缴纳的增值税额为：45×3%=1。35万元。小型微利企业的企业所得税优惠政策： 年份 税率 所得额 2018年 20％ 小于100万元（含），减半 2019年 20% 小于100万元（含）部分，减半再减半；大于100万元小于300万元部分，减半 甲企业2019年应缴纳的企业所得税为： 100×50%×50％×20％+20×50%×20%=7万元。 8、甲企业2018年实际发生工资薪金总额69。5万元，发生职工教育经费 6万元，则下列关于甲企业说法中正确的是（ ）.A、2018年职工教育经费扣除限额为1.74万元B、2018年职工教育经费扣除限额为5.56万元C、2018年职工教育经费超过扣除限额的部分,可结转2019年扣除D、2018年职工教育经费超过扣除限额的部分，不可结转2019年扣除 【正确答案】BC【您的答案】【答案解析】2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业2018年职工教育经费扣除限额为:69。5×8％=5。56万元，超过部分可以结转2019年扣除。 三、判断题 1、甲为一家玩具销售企业,为小规模纳税人。2018年甲企业销售玩具取得收入(不含税）300万元，转让闲置的仓库取得收入（不含税）300万元，则甲应当在2018年认定为一般纳税人。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下,年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人。纳税人偶然发生的销售无形资产。转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。甲企业虽然在2018年度应税销售额超过500万元，但其转让闲置仓库为偶然转让不动产行为，在确认纳税人资格时销售额不计入当年应税销售额. 2、甲为一家工业企业，从业人员15人，2019年营业收入350万元，资产总额1000万元,则甲企业不属于小微企业。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】根据《中华人民共和国中小企业促进法》及工信部联企业[2011]300号的规定，工业企业从业人数小于300人，营业收入小于2000万元即为小微企业(小型企业或微型企业），故甲企业属于小微企业。 3、甲为小规模纳税人(按月纳税）2019年8月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元.该月甲可以享受免征增值税的优惠政策。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】甲2019年8月合计销售额为9（4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，可享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策. 4、甲为一旅行公司，是小规模纳税人且按月纳税。2019年8月甲公司取得不含税收入27万元,支付给酒店8万元，租车公司4万元，餐厅3万元，景点门票5万元,则甲2019年8月可以享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策.（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】小规模纳税人合计月销售额未超10万(季未超30万）的，免征增值税,差额缴税的，以差额后的销售额确定是否可以享受。纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费。餐饮费.交通费。签证费.门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。故甲企业当月销售额为：27—8-4-3-5=7万元，可以享受免税政策. 5、甲为小规模纳税人，2019年4-6月的销售额分别是9万元.11万元和12万元。这种情况下甲更愿意按季缴纳增值税.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】小规模纳税人合计月销售额未超10万（季未超30万）的,免征增值税。如果按月纳税，甲4月份的9万元能够享受免征政策，5月和6月不能享受免征政策;如果按季纳税,由于该季度销售额32万元已超过免税标准，因此，32万元均无法享受免征政策。故这种情况下甲更愿意按月缴纳增值税。 6、甲原为一般纳税人,在2018年5月满足条件转为小规模纳税人。在2018年9月取得销售收入600万元,根据规定甲在2018年10月起登记为一般纳税人。自2018年10月后每月取得销售收入9万元，则甲企业可以在2019年10月可以再次申请转为小规模纳税人。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】转登记日前连续12个月或连续4个季度累计销售未超500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选转为小规模纳税人。曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的,再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。甲在2018年10月至2019年9月连续12个月累计销售额8×12=96万元，未超过500万元，符合转为小规模纳税人的条件,可以在2019年10月申请转为小规模纳税人。 7、甲企业持有2019年发行的铁路债券，在2020年取得债券利息收入20万元。甲企业就该笔债券利息收入无须缴纳企业所得税.（ )Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】对企业投资者持有2019—2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征企业所得税；铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。甲企业就该笔债券利息收入应缴纳的企业所得税为：20×50%×25%=2。5万元。 8、甲为一2018年成立的小微企业，2019年全年在职职工人数为25人，未安置残疾人就业.2019年甲企业可以享受免征残疾人就业保障金的规定.（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】工商注册登记未满3年.在职职工总数30人(含）以下的企业，可按规定免征残疾人就业保障金。甲企业符合免征条件。 9、甲为一广告公司,主要业务为提供广告服务。2019年8月取得广告服务收入3万元(不含税）,则甲企业当月应缴纳的文化事业建设费为900元。( ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。根据规定，对月销售额10万元以下(含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税.甲企业2019年8月取得的增值税销售额不足10万元，未达增值税起征点，故可以免征文化事业建设费。 10、甲企业为一家物流企业，拥有大宗商品仓储仓库7，000平方米。仓库所在地适用土地使用税税额10元每平方米.则2019年甲企业该仓库应缴纳的土地使用税为35,000元.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】2017年1月1日起至2019年12月31日，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。甲企业就该仓库的土地使用税2019年可享受该优惠政策，故应缴纳的土地使用税为:7，000×10×50％=35,000元. 一、单选题 1、2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16％的税率降至( ）。A、15%B、14%C、13%D、10％ 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革,将制造业等行业现行16％的税率降至13％. 2、2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至( ）。A、15％B、14%C、13%D、9％ 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布:实施深化增值税改革,将交通运输业、建筑业等行业现行10％的税率降至9％。 3、2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革,将6%一档的税率( ）.A、保持不变B、降为5％C、降为3%D、降为1% 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布:实施深化增值税改革保持6％一档的税率不变。 4、伴随税率调整,纳税人购进农产品，扣除率同步从10％调整为（ )。A、15%B、14％C、13％D、9% 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品,扣除率同步从10％调整为9％. 5、纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照（ )的扣除率计算进项税额.A、15%B、14%C、13%D、10％ 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物 的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 6、原适用16%税率且出口退税率为16％的出口货物劳务，出口退税率调整为( )。A、15％B、14%C、13%D、10％ 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】原适用16％税率且出口退税率为16％的出口货物劳务，出口退税率调整为13%. 7、原适用10%税率且出口退税率为10％的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（ ）.A、9%B、14％C、13%D、10％ 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%. 8、适用13％税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为（ ）.A、9%B、14%C、11％D、10% 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11％。 9、自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表（ )中相应栏次。A、《附列资料（一）》B、《附列资料（二）》C、《附列资料（三)》D、《附列资料（四)》 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表《附列资料（二）》中相应栏次. 10、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照（ ）征收率计算抵扣。A、6％B、5％C、3%D、1% 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣。 二、多选题 1、增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16％、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售（ ）等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。A、折让B、中止C、退回D、损坏 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16％、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票. 2、如果纳税人确实有补开发票需要，比如之前已经按照规定缴纳了税款,但没有开具发票，或者发生开票有误，需要重新换开的,可以开具税率（ ）的发票.A、16％B、13%C、11％D、10% 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】如果纳税人确实有补开发票需要（比如之前已经按照规定缴纳了税款，但没有开具发票,或者发生开票有误，需要重新换开的），既可以开具本次税率调整前16％、10％的发票,也可以开具前期税率调整前的17％、13％、11%的发票。 3、原《附列资料（一）》《附列资料（三）》中涉及16％税率、10%税率相关栏次调整为（ )税率。A、15%B、14％C、13%D、9％ 【正确答案】CD【您的答案】【答案解析】原《附列资料（一）》《附列资料（三）》中涉及16％税率、10%税率相关栏次调整为13%税率、9％税率。 4、纳税人购进农产品取得( ）凭证可以按照10%扣除。A、农产品收购发票B、销售发票C、一般纳税人开具的增值税专用发票D、海关进口增值税专用缴款书 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】选项全部正确. 5、如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于（ ）,按照公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减。A、简易计税方法计税项目B、集体福利C、免征增值税项目D、个人消费 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减。 6、不动产进项税额转进转出额度，按照不动产净值率计算，不动产净值率是（ ）的比值。A、不动产净值B、动产净值C、动产原值D、不动产原值 【正确答案】AD【您的答案】【答案解析】不动产进项税额转进转出额度，按照不动产净值率计算，不动产净值率是不动产净值与不动产原值的比值。 7、下列有关加计抵减政策说法正确的有( )。A、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额B、自2020年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额C、纳税人需就其适用加计抵减政策提交《适用加计抵减政策的声明》D、纳税人以后年度如继续适用加计抵减政策需再次提交《适用加计抵减政策的声明》 【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。 8、在纳税人填写《适用加计抵减政策的声明》之前,系统先根据下列（ ）规则对纳税人是否可以填写声明进行初步判断。A、2019年3月31日之前设立的纳税人，属于一般纳税人的,可以填写声明B、2019年4月1日后设立的纳税人，经营期满3个月,且为一般纳税人的，可以填写声明C、小规模纳税人及经营期不足6个月的纳税人不得填写D、小规模纳税人及经营期不足3个月的纳税人不得填写 【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】小规模纳税人及经营期不足3个月的纳税人不得填写。 9、下列选项中属于合法扣税凭证的有（ )。A、增值税专用发票B、增值税电子普通发票C、注明旅客身份信息的电子客票行程单D、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】选项全部正确. 10、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许（ ）按照当期可抵扣进项税额加计10％,抵减应纳税额.A、生产性服务业纳税人B、生活性服务业纳税人C、公务人员D、教师 【正确答案】AB【您的答案】【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 三、判断题 1、纳税人采取直接收款方式销售货物的,不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 2、可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率.（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 3、民航发展基金计入航空企业的销售收入。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误，民航发展基金不计入航空企业的销售收入。 4、国际运输可以抵扣进项税额.( ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误，国际运输不可以抵扣进项税额. 5、纳税人购进国内旅客运输服务,未取得增值税专用发票的，以电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据,按政策规定计算的可抵扣进项税额,填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确. 6、适用免抵退税办法的(生产企业），先办理出口退税,再办理留抵退税。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确. 7、适用免退税办法的（外贸企业），出口业务相关进项不得用于退还留抵。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确. 8、手写的旅客运输扣税凭证可以进行抵扣。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误,除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息,才可以计算抵扣进项税,手写无效。 9、纳税人取得退税款后,要相应调减留抵税额.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 10、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 一、单选题 1、个税改革后，下列属于分类所得的项目是（ )。A、稿酬所得B、偶然所得C、其他所得D、特许权使用费所得 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】 2、下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的是( ）。A、“三险一金”B、大病医疗C、商业健康险支出D、保险赔款 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】 3、李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（ ）。A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】 4、纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存（ ）。A、住房贷款合同B、结婚证C、购房发票D、物业费收据 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】 5、纳税人赡养( ）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。A、50岁以上B、60岁以上C、50岁（含)以上D、60岁（含）以上 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】 6、纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（ )。A、当月B、下月C、上月D、下年 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】 7、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照（ ）元的标准定额扣除。A、2400元B、3000元C、3600元D、4800元 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】 8、纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过（ )元的部分在（ ）元限额内据实扣除。A、15000；80000B、10000;80000C、15000；60000D、10000；60000 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】 9、纳税人符合条件的大病医疗支出在（ ）扣除.A、取得大病医疗服务收费等票据的当月B、取得大病医疗服务收费等票据的下月C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】 10、纳税人李某符合住房租金扣除条件，具体租房时间自2019年4月起，他可开始享受住房租金扣除的具体时间是（ ）。A、2019年3月B、2019年4月C、2019年5月D、2019年6月 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】 二、多选题 1、个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有（ ).A、工资薪金所得B、偶然所得C、劳务报酬所得D、经营所得 【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】 2、下列应纳税所得额计算正确的有( ）。A、非居民汤姆先生，当月取得归属于境内的工资收入10万元，应纳税所得额为95000元B、李某取得上市公司股息5000元，应纳税所得额为4000元C、2019年，孙某取得稿酬所得2万元，假定其无其他综合所得，应纳税所得额为1。12万元D、刘某转让一套住房，取得收入500万元，该房屋原有120万元购买，无相关税费，应纳税所得额为380万元 【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】 3、2019年纳税人李某已享受住房贷款利息专项附加扣除，当年还可能扣除的项目有（ ）.A、子女教育B、大病医疗C、继续教育D、赡养老人 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】 4、纳税人向扣缴义务人或主管税务机关办理住房贷款利息专项附加扣除时，应当填报（ ）。A、房屋所有权证号或预售合同编号B、贷款方式C、贷款合同编号D、借款期限 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】 5、享受子女教育专项附加扣除政策的主体包括( ）.A、生父母B、养父母C、继父母D、未成年人的监护人 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】 6、纳税人享受子女教育专项附加扣除政策的，其子女接受学历教育的范围包括( ).A、小学和初中B、普通高中C、中等职业教育D、大学本科 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】 7、纳税人子女在境外接受教育的，必须留存（ ）。A、境外学校录取通知书B、学费支付证明C、留学签证D、子女出入境记录 【正确答案】AC【您的答案】【答案解析】 8、个人接受（ ）继续教育，符合本法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除。A、大学本科B、硕士研究生C、大学专科D、中等职业 【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】 9、下列（ ）发生的符合条件的大病医疗支出，可以由纳税人扣除。A、配偶B、未成年子女C、父母D、兄弟姐妹 【正确答案】AB【您的答案】【答案解析】 10、某纳税人在北京工作，存在以下( ）情况的，不允许享受住房租金扣除。A、在纳税人本人名下拥有北京市区住房B、在纳税人配偶名下拥有北京市远郊区住房C、纳税人父母名下拥有北京市区住房D、纳税人配偶已申请享受住房贷款利息扣除 【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】 三、判断题 1、2019年1月1日后，居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额.稿酬所得的收入额减按70%计算。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】 2、首套住房贷款利息的扣除标准是全国统一的。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】 3、纳税人享受赡养老人的专项附加扣除的计算时间分别为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的次月。( ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】 4、纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】 5、纳税人享受子女教育专项附加扣除的，可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照扣除标准的50%扣除。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】 6、在境外学校接受全日制学历教育的子女，其父母不可以享受子女教育专项附加扣除政策。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】 7、纳税人的子女年满3周岁但未上幼儿园，则不能享受子女教育专项附加扣除政策.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】 8、个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】 9、纳税人发生符合扣除条件的继续教育支出,可以由其配偶扣除。( )Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】 10、纳税人接受学历(学位）继续教育的支出，无须留存相关资料.( )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】 一、单选题 1、( ）我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。A、2004年B、2005年C、2006年D、2007年 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】2006年我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。 2、经营租赁中出租人发生的初始直接费用,应当计入（ ）.A、资本公积B、当期损益C、所有者权益D、制造费用 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等,应当计入当期损益. 3、最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，充分体现了会计上的（ ）。A、及时性原则B、准确性原则C、配比性原则D、实质重于形式原则 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，充分体现了会计上的配比性原则。 4、《企业会计准则解释第1号》是在（ ）11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。A、2004年B、2005年C、2006年D、2007年 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】《企业会计准则解释第1号》是在2007年11月16日印发的,该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。 5、嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照（ ）进行处理。A、《企业会计准则第23号——金融资产转移》B、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》C、《企业会计准则第14号——收入》D、《企业会计准则第16号-—政府补助》 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行处理。 6、投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销,在此基础上确认（ ）。A、利得B、投资损益C、损失D、实收资本 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销，在此基础上确认投资损益. 7、投资企业与被投资单位发生的内部交易损失,按照《企业会计准则第8号-—资产减值》等规定属于资产减值损失的,应当（ )确认.A、部分B、部分或全额C、全额D、不予 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。 8、投资企业对于( ）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额,还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。A、首次B、第二次C、第三次D、第四次 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益. 9、企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的（ ）。A、营业外收入B、所得税费用C、营业外支出D、投资收益 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。 10、改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成本为投出资产的( )及相关费用之和。A、账面价值B、资产减值金额C、公允价值D、累计折旧金额 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时,初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。 二、多选题 1、经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的（ ）等。A、手续费B、律师费C、差旅费D、印花税 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用,是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等。 2、企业将发行的金融工具确认为权益性工具,应当同时满足下列条件:（ )。A、该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他单位，或在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务B、该金融工具应当包括交付现金或其他金融资产给其他单位,或在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务C、该金融工具须用或可用发行方自身权益工具进行结算的，如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的合同义务D、该金融工具须用或可用发行方自身权益工具进行结算的，如为非衍生工具，该金融工具应当包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的合同义务 【正确答案】AC【您的答案】【答案解析】企业将发行的金融工具确认为权益性工具，应当同时满足下列条件：(一)该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他单位，或在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。（二）该金融工具须用或可用发行方自身权益工具进行结算的，如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的合同义务. 3、同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：( ）.A、企业已经就处置该非流动资产作出决议B、企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议C、该项转让将在一年内完成D、该资产寿命已经使用过半 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流动资产作出决议;二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。 4、关于企业改制,以下表述中，正确的有( ).A、企业改制从经济实质来看属于企业的重新开始，与非同一控制下企业合并具有很大的相似性B、企业改制过程中的资产、负债采用公允价值计量模式,实际上与非同一控制下企业合并的会计处理是相似的C、改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，将投出资产的公允价值及相关费用之和作为初始的投资成本D、以上均对
【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确。
5、关于租赁准则，以下表述中，正确的有（ ）。A、最新的租赁准则,对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理,充分体现了会计上的配比性原则B、承租人在融资租赁中发生的融资费用应予资本化或是费用化，应按《企业会计准则第17号——借款费用》处理，并按《企业会计准则第21号——租赁》进行计量C、原旧借款费用准则规定不适用于与融资租赁有关的融资费用，该条解释拓宽了新借款费用适用范围D、经营租赁中出租人发生的初始直接费用,是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等
【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确.
6、混合合同包含的主合同不属于本准则规范的资产，且同时符合下列条件的，企业应当从混合合同中分拆嵌入衍生工具，将其作为单独存在的衍生工具处理：（ ）.A、嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同的经济特征和风险不紧密相关B、与嵌入衍生工具具有相同条款的单独工具符合衍生工具的定义C、该混合合同不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理D、该混合合同是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】混合合同包含的主合同不属于本准则规范的资产，且同时符合下列条件的，企业应当从混合合同中分拆嵌入衍生工具，将其作为单独存在的衍生工具处理：(1)嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同的经济特征和风险不紧密相关。（2）与嵌入衍生工具具有相同条款的单独工具符合衍生工具的定义。（3）该混合合同不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。
7、企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时：（ ）。A、其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的,应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额B、其账面价值小于公允价值减去出售费用后的净额的,应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额C、如果是减记了金额,则应确认为资产减值损失，计入当期损益D、如果是减记了金额，则应确认为资产减值损失,计入所有者权益 【正确答案】AC【您的答案】【答案解析】企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待
售的非流动资产或处置组时：其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的,应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额；减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提持有待售资产减值准备。 8、关于企业投资交易处理，以下表述中，正确的有（ ）.A、投资企业对联营企业及合营企业的长期股权投资，按照准则要求采用权益法进行核算B、由于投资企业与联营企业及合营企业发生的内部交易损益可能体现在投资企业的报表里，也可能体现在联营企业或合营企业的报表里，所以在具体会计处理时需要考虑顺流交易和逆流交易C、如果该内部交易产生了交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，则应当确认相关的交易损失D、如果投资企业在年末需编制合并财务报表,则还要考虑该内部交易对合并报表的影响,并进行相应的抵消处理 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确。 9、关于长期股权投资新旧准则，以下表述中，正确的有( ）。A、执行新会计准则后,应当按照子公司宣告分派现金股利或利润中应分得的部分，确认投资收益B、新旧准则对长期股权投资的会计处理方法存在差异C、新准则颁布后，对于首次执行日以前已经持有的对子公司的长期股权投资，执行新准则的会计处理应当属于会计政策变更D、在首次执行日应当进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】以上选项均正确。 10、关于合并报表，以下表述中,正确的有（ ）。A、新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已发生变化，从侧重母公司理论转为侧重实体理论B、合并财务报表是综合反映母公司和其所有子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表C、合并报表范围的确定更关注实质性控制D、按照现行的合并准则，非同一控制下企业合并的核算基础,是以“账面价值\"计量为基础 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】按照现行的合并准则，非同一控制下企业合并的核算基础，是以“公允价值”计量为基础. 三、判断题 1、企业在编制首份年报时,应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面余额进行复核。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面余额进行复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。 2、企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务的，该合同义务符合金融资产的定义。（ )Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务的，该合同义务符合金融负债的定义。 3、中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的交易或事项，境内不存在且受法律法规等限制或交易不常见，企业会计准则未作出规范的，可以将境外子公司已经进行的会计处理结果,在符合《企业会计准则-—基本准则》的原则下，按照国际财务报告准则进行调整后，并入境内母公司合并财务报表的相关项目。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】该题表述正确。 4、一项衍生工具可能是包括该衍生工具和主合同在内的混合（组合）金融工具的组成部分。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】该题表述正确。 5、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入所有者权益。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。 6、划分为持有待售类别前确认的资产减值损失可以转回。( ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 7、投资企业对联营企业及合营企业的长期股权投资,按照准则要求采用成本法进行核算。（ )Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】投资企业对联营企业及合营企业的长期股权投资，按照准则要求采用权益法进行核算. 8、如果投资企业在年末需编制合并财务报表，则还要考虑该内部交易对合并报表的影响，并进行相应的抵消处理。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】该题表述正确。 9、企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯调整,视同该子公司自最初即采用成本法核算。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】该题表述正确。 10、企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】该题表述正确。 一、单选题 1、下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（ ）.A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整B、售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：（1)在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。(2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。 2、下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义)会计处理的表述中,不正确的是( ).A、应将负债成分确认为应付债券B、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，应确认为其他权益工具C、按债券面值计量负债成分初始确认金额D、按公允价值计量负债成分初始确认金额 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】选项B，企业发行的分离交易可转换公司债券,认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具；选项C，企业应按照负债成分的公允价值计量其初始确认金额。 3、公司20×9年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为8元.年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。B公司20×9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（ ）。A、5。4元和5.02元B、5。2元和5。02元C、5.32元和5.2元D、5。4元和5。2元 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】B公司：基本每股收益＝216/40＝5。4（元）；调整增加的普通股股数＝6－6×4/8＝3（万股)；稀释每股收益＝216/（40＋3）＝5。02（元）。 4、A公司适用的所得税税率均为25%，2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发普通股的方式对B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。2018年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发3 000万股普通股(每股面值为1元）对B公司进行控股合并,普通股公允价值为每股4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了B公司70％的股权。被购买方B公司在2018年6月30日可辨认净资产的账面价值为16 000万元，公允价值为16 500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。A公司与B公司的原股东没有关联方关系。该合并中,B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（ )。A、537。5万元B、450万元C、362.5万元D、800万元 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）；合并商誉＝3 000×4－（16 500－125)×70%＝537。5(万元）。 5、甲公司于2×18年2月为取得乙公司20%的股权支付了1 200万元，并对所取得的投资采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6 200万元；当年末确认对乙公司的投资收益100万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动50万元。2×19年1月，甲公司又投资3 000万元取得乙公司另外40%的股权。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值是7 000万元，原取得20％股权的公允价值为1 450万元，甲公司合并报表中的合并商誉是（ ).A、0B、150万元C、190万元D、250万元
【正确答案】D【您的答案】【答案解析】合并报表中的合并成本＝购买日原持股部分公允价值＋新增股权付出对价公允价值＝1 450＋3 000＝4 450(万元)，合并商誉＝合并成本－享有的被购买方在购买日可辨认净资产公允价值的份额＝4 450－7 000×60%＝250（万元)
6、2×15年12月30日，甲公司以一项账面价值为4300万元的固定资产自母公司(A公司）取得乙公司80％的股权，当日,乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为5500万元。该股权系A公司于2×11年9月自非关联方购入，A公司购入乙公司80％股权时确认合并商誉600万元。2×15年12月30日,按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。不考虑其他因素,甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是（ ）。A、4000万元B、4300万元C、4800万元D、5400万元
【正确答案】D【您的答案】【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。因此，甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝6000×80%＋600＝5400(万元）。
7、A企业2008年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线，该生产线的公允价值为30万。合同约定,租期两年，2009年1月1日预付租赁款2万元，2009年末付款1万元，2010年末付款3万元，合同租金低于市场价格.2009年分摊的未实现售后租回收益为（ )。A、2万元B、3万元C、1万元D、6万元
【正确答案】B【您的答案】【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/2＝3（万元）。借：银行存款 26 贷:固定资产清理 20 递延收益 6借：递延收益 3 贷：制造费用等 3
8、下列有关售后租回的论述中，错误的是（ )。A、售后租回本质上是一种融资手段B、售后租回形成经营租赁的,售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销C、如果是经营租赁,有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将所售商品的售价确认为当期损益D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊,以调整各期的折旧费用
【正确答案】D【您的答案】【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊,以调整各期的折旧费用。
9、下列关于售后租回会计处理的表述中,正确的是（ ）。A、售后租回形成融资租赁的,承租方应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延B、售后租回形成经营租赁的，承租方应将租回的资产视同自有资产核算C、售后租回形成经营租赁的，出租方应确认资产的处置损益D、售后租回形成融资租赁的，出租方应对资产计提折旧
【正确答案】A【您的答案】【答案解析】售后租回形成经营租赁的，出租方是购入资产的一方,拥有资产所有权，所以出租方应对资产计提折旧，但是不确认资产的处置损益,承租人不拥有资产的所有权，但是应确认资产的处置损益，故选项B、C错误；售后租回形成融资租赁的，承租人应将资产视同自有资产核算，计提折旧,出租方不计提折旧,故选项D错误.
10、关于售后租回，下列说法错误的是( )。A、售后租回形成融资租赁的，不确认收入，售价和账面价值的差额予以递延B、售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和账面价值的差额计入当期损益C、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来无补偿的，按照售价和账面价值的差额计入当期损益D、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来有补偿的，售价和账面价值的差额予以递延 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】售后租回形成经营租赁,若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和公允价值的差额予以递延,公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。 二、多选题
1、下列关于企业发行分离交易可转换公司债券(认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，正确的有( ）。A、按不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值计量负债成分初始确认金额B、按债券面值计量负债成份初始确认金额C、如果该认股权到期没有行权，应当在到期时将原计入其他权益工具的金额全部转入资本公积—-股本溢价D、分离交易可转换公司债券发行价格,减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额,确认为其他权益工具
【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】选项B,企业发行分离交易的可转换公司债券，
此时应该按照负债成份的公允价值确认为一项负债,初始确认金额等于该负债成份的公允价值。
2、甲公司为股份有限公司，于2×10年12月29日以2 000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为1 600万元。2×11年12月25日甲公司又出资200万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10％的股权，交易日乙公司有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为1 900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,下列关于甲公司购买乙公司少数股权的会计处理说法中，正确的有（ ）.A、购买乙公司少数股权确认的股权成本为190万元B、该项交易实质上是股东之间的权益性交易C、在合并财务报表中，乙公司的资产、负债应以购买日开始持续计算的金额反映D、新取得的乙公司10%股权不影响合并报表中商誉的金额计算
【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】选项A，购买乙公司少数股权确认的股权成本为200万元。提示：达到控制之后,母公司购买子公司少数股权，从个别主体角度分析,母公司新增的对外投资并非权益性交易，应直接按照投资成本增加长期股权投资的账面价值；而子公司仅仅是股东变更，股东权益总额未发生变动,无须进行会计处理。然而，站在企业集团角度，该项交易的实质是母公司股东与少数股东之间的权益性交易。尽管合并股东权益的总额不变,但是归属于母公司股东的权益和归属于少数股东的权益发生变化,因此，母公司所支付的购买溢价或折价不得计入损益，而应调整归属于母公司股东的权益。
3、甲公司2018年9月2日取得乙公司80％股权，属于非同一控制下的企业合并，购买日被投资单位的一批存货公允价值无法确定，暂估价值为500万元，当日确认了合并商誉150万元,2019年1月取得了该批存货的评估报告，确认购买日存货的公允价值为580万元，2018年该批存货出售了一半，剩余存货未计提存货跌价准备，下面说法正确的有( ）。A、报出2019年报表的时候应该调减2018年数据中的商誉64万元B、报出2019年报表时应该调增2018年利润表营业成本40万元C、如果评估结果在自购买日算起12个月之后取得应该按照会计差错更正的规定进行调整D、该事项属于评估值大于之前确认的金额，根据谨慎性原则不应该进行调整
【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】自购买日算起12个月之内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的合并成本进行调整的，应视同在购买日发生,进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息,也应进行调整。提示：这里的商誉150万元是给出的，而A选项中调整的商誉是存货评估增值的部分中母公司享有的部分，即：（580－500）×80%＝64(万元）；应调整营业成本的金额＝(580－500）×50％＝40（万元)。
4、甲公司20×6年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）以现金支付无形资产换入存货的补价10万元；（2）收到增值税税收返还20万元;（3）为建造在建工程偿还专门借款利息100万元;（4）支付企业管理部门人员工资200万元；（5）销售商品收到现金1 170万元；（6）购买子公司少数股权支付银行存款500万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司20×6年合并现金流量表相关的表述中,正确的有( ).A、经营活动现金流入1 190万元B、经营活动现金流出200万元C、投资活动现金流出600万元D、筹资活动现金流出为600
【正确答案】AD【您的答案】【答案解析】选项A，经营活动现金流入＝（2)20＋（5）1 170＝1 190(万元）；选项B,经营活动现金流出＝（1）10＋（4）200＝210(万元）；选项C,投资活动现金流出＝0；选项D，筹资活动现金流出＝（3）100＋(6)500＝600(万元）。提示:母公司购买子公司少数股权,在母公司个别报表中，增加了长期股权投资,应作为“投资支付的现金\"处理.但站合并财务报表的角度，并无资产增加,仅仅反映的是一项权益性交易,实质上是集团对其权益持有者(少数股东）的一项分配，也可以理解为少数股东收回投资，改变了其所有者权益(资本公积）的结构,所以作为“支付的其他与筹资活动有关的现金”比较合理。
5、下列关于售后租回业务的处理中，正确的有（ ）.A、对于售后租回交易，售价与资产账面价值的差额不得计入当期损益，而应当予以递延B、售后租回被认定为融资租赁的,售价与账面价值的差额应当予以递延C、售后租回被认定为经营租赁的，售价高于公允价值的部分应予以递延D、售后租回被认定为经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，且损失不能由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损益应于当期确认
【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】选项A,售后租回被认定为经营租赁的,满足一定条件时售价与账面价值的差额计入当期损益，不予递延。
6、关于售后租回形成融资租赁的处理中，下列说法中正确的有（ ）.A、售价与其账面价值的差额应计入递延收益，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊B、若售后租回以公允价值达成协议,则资产在出售时可以确认收入C、任何情形下，售后租回形成融资租赁,出售方均不可确认收入D、如果售价大于公允价值，则售价与公允价值的差额应确认递延收益，公允价值与账面价值的差额计入当期损益
【正确答案】AC【您的答案】【答案解析】选项B,售后租回形成融资租赁，售价与账面价值之间的差额确认为递延收益，不确认资产处置损益；选项D，售后租回形成融资租赁的，无需考虑售价与公允价值的关系，售价与账面价值的差额计入递延收益，并按照该资产的折旧进度进行摊销，调整各期的折旧费用.
7、2012年12月20日，M公司将一项办公用设备销售给和玉公司,售价为500万元，款项已收到。该项固定资产的原价为500万元,已使用1年，已提折旧50万元,当日的公允价值（等于计税价格）为475万元。双方于当日签订一份经营租赁合同,约定M公司将设备租回，租期为2年，每年年末M公司支付租金125万元，租赁期开始日为2013年1月1日.已知M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。假定不考虑其他因素，下列关于该售后租回业务对M公司2013年报表各项目影响的表述中，正确的有（ ）。A、增加2013年当期费用125万元B、增加2013年当期费用112。5万元C、增加2013年末资产负债表资产项目的金额为125万元D、减少2013年末资产负债表负债项目的金额为12。5万元 【正确答案】BD【您的答案】【答案解析】2013年12月31日应编制如下分录：借：管理费用125 贷：银行存款125借:递延收益-—未实现售后租回损益(25÷2）12。5 贷：管理费用12.5选项B,增加当期管理费用112。5万元；选项C，减少期末资产（银行存款）125万元；选项D,递延收益为负债类科目,借记表示负债减少.
8、关于投资方持股比例增加但仍采用权益法核算,初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额比较所产生的商誉或负商誉,下列说法中正确的有( ）。A、原股权投资为正商誉，新增股权仍为正商誉的,不调整长期股权投资的投资成本B、原股权投资为负商誉，新增股权仍为负商誉的，增资日应按照新增股权确认的负商誉的金额确认营业外收入C、原股权投资为正商誉，新增投资为负商誉的，增资日应按照新增股权确认的负商誉的金额确认营业外收入D、调整新增投资成时，应当综合考虑与原持有投资和追加投资相关的商誉或计入损益的金额
【正确答案】ABD【您的答案】【答案解析】投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的，调整新增投资成时，应当综合考虑与原持有投资和追加投资相关的商誉或计入损益的金额.选项A，增资前后均为正商誉,不调整长期股权投资的账面价值；选项B，原股权投资时为负商誉，已经在第一次投资时确认营业外收入，所以增资日只需按照新增股权确认的负商誉的金额确认营业外收入；选项C，原股权投资为正商誉,新增投资为负商誉的，应综合考虑二者金额的大小，当正商誉大于负商誉的金额时,综合考虑为正商誉,不需要调整长期股权投资新增投资成本；当正商誉小于负商誉时，应按二者差额调整新增长期股权投资成本并确认营业外收入.
9、下列关于商誉减值的处理不正确的有（ ）。A、将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额B、商誉计提的减值准备在合并报表中可以转回C、商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回D、对子公司的商誉减值测试时确
认的是母公司享有的商誉对应的减值准备 【正确答案】AB【您的答案】【答案解析】商誉分摊至各资产组时不需要考虑各资产组的剩余使用年限,选项A不正确；商誉计提的减值准备无论在合并报表中还是在个别报表中均不得转回,选项B不正确。 10、甲公司2018年9月2日取得乙公司80%股权，属于非同一控制下的企业合并，购买日被投资单位的一批存货公允价值无法确定,暂估价值为500万元，当日确认了合并商誉150万元，2019年1月取得了该批存货的评估报告，确认购买日存货的公允价值为580万元,2018年该批存货出售了一半，剩余存货未计提存货跌价准备，下面说法正确的有（ ）。A、报出2019年报表的时候应该调减2018年数据中的商誉64万元B、报出2019年报表时应该调增2018年利润表营业成本40万元C、如果评估结果在自购买日算起12个月之后取得应该按照会计差错更正的规定进行调整D、该事项属于评估值大于之前确认的金额，根据谨慎性原则不应该进行调整 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】自购买日算起12个月之内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的合并成本进行调整的，应视同在购买日发生，进行追溯调整,同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息，也应进行调整。提示：这里的商誉150万元是给出的，而A选项中调整的商誉是存货评估增值的部分中母公司享有的部分，即：(580－500）×80％＝64(万元）；应调整营业成本的金额＝（580－500）×50％＝40(万元）。 三、判断题 1、售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与所保留使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产；并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 2、企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券（以下简称分离交易可转换公司债券），其认股权符合《企业会计准则第22号—-金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号-—金融工具列报》有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认一项权益工具（资本公积）。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 3、站在合并层面，商誉是母公司购买子公司各项可辨认资产和可辨认负债形成的.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确. 4、合并商誉＝母公司的合并成本－合并中取得子公司可辨认净资产公允价值的份额。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 5、权益性交易实质上属于作为所有者的业主之间进行的交易，母公司在子公司的权益发生变动但未导致控制权丧失的，应作为权益性交易进行会计处理。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 6、母公司增持子公司股权不涉及到子公司的各项可辨认资产和负债，所以商誉的金额因母子公司的权益性交易而改变。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】表述错误，母公司增持子公司股权不涉及到子公司的各项可辨认资产和负债,所以商誉的金额不因母子公司的权益性交易而改变. 7、企业进行公司制改制的，应以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本，该成本与其账面价值的差额，应当调整所有者权益。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 8、按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，投资企业对于与其他投资方一起实施共同控制的被投资单位,应当采用权益法核算，不应采用比例合并法。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 9、售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产,同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第22号-—金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 10、有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。（ )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】表述正确。 一、单选题 1、甲公司2×17年1月1日以银行存款购入C公司60％的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于2×18年4月15日宣告分派2×17年度的现金股利100 000元,2×18年末C公司其他权益工具投资公允价值增加10 000元，实现净利润400 000元。假定不考虑所得税影响，该项长期股权投资2×18年度对当期损益的影响金额为（ ）。A、0元B、60 000元C、450 000元D、459 000元 【正确答案】B【您的答案】【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时，投资单位才确认投资收益，被投资单位所有者权益发生变动以及实现净利润时，投资单位都无需进行处理。所以该项长期股权投资2×18年度对当期损益的影响金额＝100 000×60%＝60 000（元）.注：只要是投资后被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位均确认为投资收益,而不管宣告分配的是哪一年的现金股利;如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利,则单独作为应收股利核算，不确认为投资收益。需要区分这两种情况. 2、甲公司和乙公司均为A集团的两个子公司。20×4年2月1日,甲公司自A集团处购入乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。自甲公司投资后，乙公司20×4年当年实现净利润1000万元,宣告并发放现金股利300万元，每股派发0.2股股票股利，实现其他综合收益税后净额300万元，无其他所有者权益变动。下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的处理，正确的是（ )。A、乙公司分派股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值B、对于乙公司所有者权益的增加额,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值C、对于乙公司宣告分派的现金股利，应按其享有的份额确认投资收益D、对于乙公司实现的其他综合收益，应按其享有的份额确认其他综合收益 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】同一控制下的企业合并，个别报表中采用成本法进行后续计量，不确认被投资单位所有者权益的变动,只有被投资单位宣告分配现金股利时,投资方需要确认相应的投资收益。因此,选项C正确. 3、下列有关股份支付表述错误的是( ）.A、对于以权益结算的股份支付应当以授予日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额B、对于以现金结算的股份支付应当以资产负债表日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额C、对于以权益结算的股份支付在可行权日后应针对权益工具公允价值调整相关成本费用并计入资本公积D、对于以现金结算的股份支付在可行权日后针对负债（应付职工薪酬）的公允价值变动计入公允价值变动损益
【正确答案】C【您的答案】【答案解析】对于以权益结算的股份支付在可行权日后不再对已确认的成本费用和所有者权益进行调整.
4、2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议,其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务,该项广告合同的公允价值为100万元。下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（ ）。A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量
【正确答案】B【您的答案】【答案解析】选项A,现金股票增值权的可行权日为2016年1月1日；选项CD，甲公司换取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，同时按照换入乙公司服务的公允价值计量。
5、关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是( )。A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益
【正确答案】D【您的答案】【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
6、下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（ ）.A、房地产企业建造的商品楼属于存货B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产C、房地产企业的存货不包括土地使用权D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货
【正确答案】A【您的答案】【答案解析】选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；选项C，房地产企业的存货包括土地使用权；选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。
7、凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表,这一会计核算基础或要求指的是（ ）。A、相关性B、收付实现制C、权责发生制D、及时性 【正确答案】C【您的答案】【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.即：凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理，计入利润表。 8、股份支付一般在( )时点不进行会计处理。A、授予日B、等待期内的每一个资产负债表日C、可行权日D、行权日 【正确答案】A【您的答案】【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。选项C，可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。当然如果可行权日有部分行权的话,还需要做行权时的分录。 9、企业处置长期股权投资时，下列表述中，不正确的是（ ）。A、处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转B、采用权益法核算的长期股权投资在处置股权后仍然采用权益法核算的，因被投资方除净损益、其他综合收益（重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动、其他权益工具投资产生的变动除外)和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按比例结转入当期投资收益C、处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入投资收益D、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入营业外收入 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益(投资收益）。 10、企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元.处置该项投资收到的价款为700万元.处置该项投资的收益为( ）。A、700万元B、640万元C、60万元D、100万元 【正确答案】D【您的答案】【答案解析】处置该项投资的收益＝700－640＋40＝100（万元)。借：银行存款700 贷：长期股权投资——投资成本400 ——损益调整200 ——其他权益变动40 投资收益60借：资本公积——其他资本公积40 贷:投资收益40 二、多选题 1、关于股份支付所确认的费用取决于两个因素，下列说法中正确的有（ )。A、授予日的公允价值B、权益工具的数量C、授予日的历史价值D、权益工具的质量 【正确答案】AB【您的答案】【答案解析】股份支付所确认的费用取决于两个因素：一个是授予日的公允价值，另一个是权益工具的数量。 2、对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划,如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续，下列关于企业的会计处理中正确的有（ ）。A、如果全部股票未被解锁而失效作废,上市公司应按照事先约定的价格回购B、授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认库存股C、授予日上市公司应就回购义务确认负债（作收购库存股处理）D、在授予日，上市公司无需作会计处理 【正确答案】AC【您的答案】【答案解析】选项B,授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（资本溢价或股本溢价）. 3、企业报告分部确定后，应当披露的信息有（ ）。A、确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型B、每一报告分部的利润（亏损）总额相关信息C、每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息D、所有者权益相关信息 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】企业报告分部确定后，应当披露下列信息： 1。确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型； 2.每一报告分部的利润（亏损）总额相关信息，包括利润（亏损）总额组成项目及计量的相关会计政策信息； 3。每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息，包括资产总额组成项目的信息，以及有关资产、负债计量的相关会计政策。 4、下列各项中,不会对利润表中的营业利润产生影响的有（ ）。A、出租无形资产B、债务重组利得C、处置交易性金融资产D、无形资产报废损失 【正确答案】BD【您的答案】【答案解析】不影响利润表中营业利润的项目主要有营业外收入、营业外支出、所得税费用等。 5、下列交易或事项中，在利润表其他综合收益项目列示的有（ ）。A、同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B、长期股权投资采用权益法核算时形成的其他综合收益C、其他权益工具投资的公允价值下降形成的其他综合收益借方金额D、发行可转换公司债券时形成的其他权益工具 【正确答案】BC【您的答案】【答案解析】选项A，记入“资本公积-—资本溢价\"科目或“资本公积-—股本溢价\"科目中,不属于其他综合收益；选项D，形成的其他权益工具，不属于其他综合收益。 6、编制合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵销的项目包括（ ）。A、内部销售收入和内部销售成本项目B、内部投资收益项目C、资产减值损失项目D、纳入合并范围的子公司利润分配项目 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】编制合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵销处理的项目主要包括：（1）内部销售收入和内部销售成本项目;（2）内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股权投资收益项目；（3）资产减值损失项目,即与内部交易相关的货、固定资产、无形资产等项目的资产减值损失；（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目. 7、下列属于利润表所反映的企业情况的有（ )。A、企业一定会计期间收入实现情况B、企业一定会计期间费用耗费情况C、企业生产经营活动的成果D、企业业务活动的现金流量信息 【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】选项ABC的说法可以通过利润表反映企业情况。 8、下列属于利润表反映内容的有（ ）。A、营业收入B、营业利润C、利润总额D、其他综合收益的税后净额 【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】利润表主要反映以下几方面内容：（1）营业收入;(2)营业利润；（3)利润总额；(4）净利润；（5）其他综合收益的税后净额；(6)综合收益总额;（7）每股收益。 9、下列股权投资中，不应作为长期股权投资采用成本法核算的有（ ）。A、投资企业对子公司的长期股权投资B、投资企业对合营企业的股权投资C、投资企业对联营企业的股权投资D、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资 【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】选项BC，应采取权益法核算;选项D,按照最新的准则规定不应作为长期股权投资核算。 10、下列关于利润表项目填列说法正确的有（ ).A、“营业利润”的计算应该加上营业外收入减去营业外支出B、“公允价值变动收益”项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“－\"号填列C、“其他综合收益的税后净额\"项目反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额D、“净利润”项目应根据“利润总额”减“所得税费用”后的余额填列 【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】选项A，营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＋资产处置收益＋其他收益，营业外收入、营业外支出和所得税费用不影响营业利润。 三、判断题 1、对于股权分置改革中持有的限售股，《企业会计准则解释第1号》规定：企业持有上市公司股权分置改革以外的限售股权,对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，既可划分为可供出售金融资产（现行准则归类为其他权益工具投资)，也可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】本题说法是正确的。 2、企业收到政府给予的搬迁补偿款指的是企业收到的政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】本题说法是正确的。 3、企业在股价支付安排中，可能要求职工每期留存一定比例的工资（留存的该项工资仍属于职工所有)，否则就不能得到权益工具。( )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】本题说法是正确的。 4、股份支付的作废还是取消,职工都没有获得所授予的权益工具，但是两者的原因是不同的。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】股份支付的作废还是取消，职工都没有获得所授予的权益工具,但是两者的原因是不同的。 5、企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况,判断确认收入应适用的会计准则。( ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】企业自行建造或通过分包商建造房地产,应当根据房地产建造协议条款和实际情况,判断确认收入应适用的会计准则。 6、所有者权益的其他变动，主要是根据会计准则已确认但尚未实现的利得或损失.（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】所有者权益的其他变动，主要是根据会计准则已确认但尚未实现的利得或损失. 7、采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润.( )Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】本题说法是正确的。 8、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】本题说法是正确的. 9、“专项储备\"科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减： “盈余公积\"后项目反映。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】N【您的答案】【答案解析】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备\"项目反映。 10、对于企业收到政府给予的搬迁补偿款，收到时应全额计入专项应付款，借记“银行存款”科目,贷记“专项应付款”科目，然后区别情况分别处理。（ ）Y、对 N、错 【正确答案】Y【您的答案】【答案解析】对于企业收到政府给予的搬迁补偿款，收到时应全额计入专项应付款,借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款\"科目，然后区别情况分别处理。
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